Beiträge, Melde- und Zahlungsverkehr

• Übersicht Beiträge und Sonderzahlungen PDF, 132 KB

Aktuelles

• Arbeitnehmer-Eigenbeteiligung in der EZVKGrund

  Gemäß BMF-Schreiben vom 12. August 2021 zählen alle im Gesamtversicherungsbeitrag des Arbeitgebers enthaltenen Finanzierungsanteile, wie z. B. eine Eigenbeteiligung des Arbeitnehmers, zu den steuerfreien Beiträgen im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG (Rdnr. 26). Eine individuelle Besteuerung ist allerdings auf Verlangen des Arbeitnehmers durchzuführen (Rdnr. 41). Liegt kein solches Verlangen vor, wäre also auch der Arbeitnehmerbeitrag nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei zu melden.

• Inflationsausgleich

  Arbeitnehmer können nach § 3 Nr. 11c EStG zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn in der Zeit vom 26. Oktober 2022 bis zum 31. Dezember 2024 in Form von Zuschüssen und Sachbezügen gewährte Leistungen zur Abmilderung der gestiegenen Verbraucherpreise bis zu einem Betrag von 3.000 Euro steuerfrei erhalten. Da diese Zahlung steuerfrei ist, unterliegt die Inflationsprämie auch nicht der Beitragspflicht zur Zusatzversorgung.

Besonderheiten Versicherungsmerkmale (VM)

• Krankengeld und Krankengeldzuschuss (VM 15 und VM 18)

  Während der Krankheit eines Versicherten besteht zunächst der gesetzliche Anspruch auf Lohnfortzahlung. Während dieser Zeit ist das zusatzversorgungspflichtige Entgelt mit VM 15 und VM 18 zu melden.
  Besteht während einer Krankheit eines Versicherten Anspruch auf Krankengeldzuschuss (tarifvertragliche Regelung), ist bis zum Ende dieses Anspruchs zusatzversorgungspflichtiges Entgelt zu melden. Für diese Zeit ist als zusatzversorgungspflichtiges Entgelt der Urlaubslohn, z. B. nach § 21 TVöD , zu melden, auf dessen Grundlage dann Beiträge zu entrichten sind (§ 62 Abs. 3 Satz 4 unserer Satzung). Die fiktive Entgeltfortzahlung ist auch dann zu melden, wenn der Krankengeldzuschuss aufgrund der Höhe des Krankengeldes nicht ausgezahlt wird. Dieses fiktive Entgelt bildet die Grundlage für die Beitragszahlungen.

  Im Regelfall gilt, dass auch bei dem Anspruch auf Krankengeldzuschuss die Eigenbeteiligung gemeldet wird. Sollte es dann zu einer Überzahlung kommen, kann der Arbeitgeber sie gegebenenfalls – je nach arbeitsrechtlicher Regelung – bei Wiederaufnahme der Entgeltzahlungen mit diesen verrechnen.

  Hier ein Meldebeispiel

  Zum Zusammenspiel Erwerbsminderungsrente Krankengeldzuschuss siehe “Entgeltsplittung wegen Bezug einer Erwerbsminderungsrente”

• Entgeltsplittung wegen Bezug einer Erwerbsminderungsrente

  Die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer übermittelt in der Regel dem Arbeitgeber den Rentenbescheid für die Gewährung der teilweisen oder vollen Erwerbsminderungsrente. Für den Zeitraum vom Jahresbeginn bis zum Tag vor Rentenbeginn und vom Tag des Rentenbeginns bis zum Ende des Jahres hat der Arbeitgeber eine Entgeltsplittung vorzunehmen. 

  Falls durch den rückwirkenden Rentenbeginn der Erwerbsminderungsrente der Anspruch auf Krankengeldzuschuss verkürzt worden ist, sind bereits gemeldete Versicherungsabschnitte zu berichtigen. Ab Rentenbeginn ist anstelle des Krankengeldzuschusses (fiktives Entgelt) eine Fehlzeit mit dem Versicherungsmerkmal 41 ohne Entgelt zu melden. 

  Eine Korrektur der Jahresmeldung mit dem Versicherungsmerkmal 47 (Wegfall der Beitragsmonate aufgrund Wegfalls des Entgelts) ist nur dann zu erstellen, sofern die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer ein zusatzversorgungspflichtiges Entgelt aufgrund einer Beschäftigung erhalten hat. 

  Bitte beachten Sie, dass nicht das steuerrechtliche Zufluss Prinzip, sondern das sozialversicherungsrechtliche Aufrollprinzip beim Krankengeldzuschuss anzuwenden ist. Das gilt auch unabhängig von einem Versicherungsfall.

• Arbeit während der Elternzeit (VM 38)

  Die Meldung des Mutterschutzes ist mit Versicherungsmerkmal (VM 27) Tag genau zu melden und zwar mit dem fiktiven Entgelt nach § 21 TVÖD bzw. entsprechenden tarifvertraglichen Regelungen oder kirchlichen Arbeitsrechtsregelungen. Für dieses fiktive Entgelt sind keine Beiträge zu leisten. Für die anschließende Elternzeit ist das VM 28 zu melden. Die Anzahl der Kinder, für die Anspruch auf Elternzeit besteht, ist anzugeben. 

  Besteht während der Elternzeit eine Beschäftigung und das Entgelt liegt unter 500 Euro, erhöht die EZVK die soziale Komponente für die Arbeitnehmerin oder den Arbeitnehmer in Elternzeit auf 500 Euro. Eine Neuanmeldung ist nicht erforderlich, weil das Versicherungsverhältnis während der Elternzeit in der Pflichtversicherung fortbesteht. Wenn das Entgelt geringer als 500 Euro ist, wird die Beschäftigung während der Elternzeit mit dem VM 38 gemeldet.

  Wichtig ist, dass die Elternzeit mit Beschäftigung (VM 38) manuell gemeldet wird. Maschinelle Meldungen können für diese Fälle nicht verarbeitet werden. Bitte achten Sie ebenfalls darauf, dass keine Korrekturmeldungen erfolgen, in denen das ursprüngliche VM 38 überschrieben wird und die Sonderzahlung VM 18 mit enthalten ist. 

  Das VM 38 wird nur verwendet, wenn die Arbeit während der Elternzeit einen kompletten Kalendermonat umfasst. Wird die Arbeit im Laufe des Monats wieder aufgenommen, muss das VM 15 verwendet werden. Bei Jahressonderzahlungen (Juni oder November) muss dieses Entgelt parallel zum VM 38 mit dem VM 15 mit Sonderzahlung (VM 18) verwendet werden.

  Hier ein Meldebeispiel

• Altersteilzeit und zusatz­versorgungs­pflichtiges Entgelt seit dem 1. Januar 2023 (VM 23)

  Der Tarifvertrag zu flexiblen Alters­teilzeit­rege­lungen für ältere Beschäftigte (TV FlexAZ) gilt nur für Beschäftigte, die bis zum 31. Dezember 2022 die jeweiligen tariflichen Vor­aus­setzungen erfüllen und deren Alters­teilzeit­verhältnis oder flexible Alters­arbeits­zeit vor dem 1. Januar 2023 begonnen hat. Im kirchlich-diakonischen Bereich kann bei Alters­teilzeit­verhält­nissen, die auf Basis von kollektiv­rechtlichen Ver­ein­barungen neu abgeschlossen werden, eine entsprechende Aufstockung des zusatz­versorgungs­pflichtigen Entgelts um das 1,8-Fache auch über den 1. Januar 2023 vereinbart werden.

  Das bereits bisher bei Alters­teil­zeit und einer vereinbarten Auf­stockung des zusatz­versorgungs­pflichtigen Entgelts um das 1,8-Fache vorgesehene VM 23 kann daher sowohl für bereits bestehende als auch für neu abgeschlossene entsprechende Vereinbarungen weiterhin genutzt werden. 

  In allen anderen Alters­teilzeit­verhältnissen, in denen eine Aufstockung des zusatz­versorgungs­pflichtigen Entgelts nicht in Anlehnung an den bisherigen TV FlexAZ vereinbart wird, ist – unabhängig von dem Auf­stockungs­wert – für die Meldungen das VM 15 anzuwenden.

Korrekte Versicherungsnummern

• Weniger Aufwand durch korrekte Versicherungsnummern

  Da wir vermehrt falsche Versicherungs­nummern auf den übermittelten Meldungen (Monats- und Jahres­meldungen) erhalten, bitten wir Sie, darauf zu achten, für jede versicherte Person die korrekte Versicherten­nummer zu verwenden. Damit vermeiden Sie einen hohen Prüfungs- und Bearbeitungs­aufwand sowohl bei Ihnen als auch bei uns. 

  Oft führen die falsch übermittelten Versicherungs­nummern auch zu unserem Anschreiben „Unklare und fehlende Abrechnungs­daten“, das Sie Anfang und Ende März von uns erhalten. 

  Falls Sie die Versicherungs­nummer für Ihre Beschäftigten nicht vorliegen haben, kontaktieren Sie uns bitte. Sie können die Versicherten­nummern auch der Anlage 2 unserer Jahres­abrechnung entnehmen und gegebenen­falls korrekt in Ihrem System hinterlegen.
  
  Bitte überprüfen Sie die Versicherungs­nummer anhand der Anlage 2 der Jahres­abrechnung und übernehmen Sie gegebenen­falls die aktuellen Daten in Ihr System.

• Bestand Karlsruhe mit neuen Versicherungsnummern

  Im Zuge unserer Umstellung auf ein gemeinsames Bestandsführungssystem haben die Versicherten im Bestand Karlsruhe eine neue achtstellige Versicherungsnummer erhalten (vgl. unser Schreiben „Systemumstellung im Bestand Karlsruhe“ vom Juli 2021). 

  Beispiel:

  • Bisherige Versicherungsnummer: 12345 
  • Neue Versicherungsnummer: 80012345 

  Alle ab 2022 neu Versicherten erhalten ebenfalls eine achtstellige Versicherungsnummer, die jedoch im Regelfall mit der führenden „0“ beginnt. 

  Bitte überprüfen Sie die Versicherungsnummer anhand der Anlage 2 der Jahresabrechnung und übernehmen Sie gegebenenfalls die aktuellen Daten in Ihr System.

Berichtigung von Abmeldungen

• DATÜV-Meldungen bei Abmeldungen und Stornierungen

  Bitte beachten Sie, dass Berichtigungen von Abmeldungen laut DATÜV-ZVE-Richtlinie mit dem Meldesatz (41/60) erfasst und an uns übermitteln werden müssen. 

  Bei der elektronischen Verarbeitung der Meldungen ist uns in letzter Zeit vermehrt aufgefallen, dass wir für bereits abgemeldete Versicherte eine Stornierung der Abmeldung, eine Stornierung der hinterlegten Jahresmeldung für den entsprechenden Zeitraum und eine neue Abmeldung zum gleichen Zeitpunkt wie die stornierte Abmeldung mit anderem Entgelt erhalten. 

  Dieses Vorgehen ist nicht korrekt und führt zu einem hohem Verwaltungsaufwand. Für Fragen zu Abmeldungen und Stornierungen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. Hier können Sie die aktuelle DATÜV-ZVE-Richtlinie downloaden.

• Überweisungen der Beitrags- und Sonderzahlungen zur EZVKGrund

  Die richtige Zuordnung Ihrer Beitragszahlungen ist nur möglich, wenn der korrekte Buchungsschlüssel verwendet wird. Bitte achten Sie sorgfältig darauf, nur die jeweils zutreffenden Verwendungszwecke – insbesondere die korrekte Abrechnungsstellennummer – zu verwenden. 

  Die Beitrags- und Sonderzahlungen zur Pflichtversicherung leisten Sie bitte auf unser Konto bei der Evangelischen Bank eG, Kassel: 

  • BIC: GENODEF1EK1
  • IBAN: DE34 5206 0410 0004 8001 17 

  Verwendungszweck 

  Laufender Monatsbeitrag, z. B. Januar 2025

  123456-AS-BS-113020-012025 

  Zahlungen für Vorjahre, z. B. im Januar 2025 für Dezember 2024 

  123456-AS-BS-113021-122024

  Hinweise: 

  Für Zinszahlungen verwenden Sie den im Anschreiben angegebenen Buchungsschlüssel und zahlen Sie die Zinsen getrennt von den Beiträgen (z. B. bei Nachmeldungen). 

  Für Zahlungen der ZGASt, die für mehrere Einrichtungen oder Abrechnungsstellen eine Sammelzahlung in einer Summe an uns überweisen, gelten eigene Verwendungszwecke.

• Steuerrechtliche Rahmenbedingungen

  Nähere Einzelheiten zu den Voraussetzungen und zu den Anwendungsmöglichkeiten der steuerlichen Fördermöglichkeiten im Rahmen der betrieblichen Altersvorsorge befinden sich im aktualisierten BMF – Schreiben zur betrieblichen Altersvorsorge vom 12. August 2021 und vom 18. März 2022.

• Einzahler

  Seit dem 1. Januar 2011 können Beschäftigte an den Pflichtbeiträgen für die EZVKGrund beteiligt werden. Voraussetzung ist das Vorliegen einer entsprechenden arbeitsrechtlichen Regelung (z. B. Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag). Die Höhe der Eigenbeteiligung kann bis zur Hälfte des Pflichtbeitrags betragen (§ 61 Abs. 2 der Satzung). 
  Schuldner sowohl des Arbeitgeberanteils als auch des Eigenanteils der Beschäftigten ist der Beteiligte (§ 61 Abs. 1 der Satzung). Aus diesem Grund wird der gesamte Pflichtbeitrag (also Arbeitgeberanteil und Eigenbeteiligung) in der Regel in einer Summe gezahlt.

  Einzahler 01 

  Arbeitgeber

  Einzahler 03

  Arbeitgeber (Beteiligter) für Eigenbeteiligungen von Mitarbeitern ab 01.01.2011

• Die wichtigsten Versicherungsmerkmale (VM) im Überblick

  VM 15

  Pflichtbeitrag gem. § 62 der Satzung für den Bestand Darmstadt 

  Pflichtbeitrag gem. § 78 d Abs. 1 S. 1 der Satzung für den Bestand Karlsruhe

  Anzugeben ist das zusatzversorgungspflichtige Entgelt.

  VM 18

  Sonderzahlung gem. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 S. 2 b) EStG

  VM 23 

  Beginn einer Altersteilzeit gem. § 62 Abs. 4 der Satzung mit einer Aufstockung um das 1,8-Fache der zur Hälfte zustehenden Bezüge

  VM 27 

  Mutterschutzzeit ab 01. Januar 2012 gem. § 35 Abs. 1 S. 5 der Satzung mit einer fiktiven Entgeltfortzahlung (und Tag genau)

  VM 28 

  Elternzeit gem. § 35 Abs. 1 der Satzung

  VM 38 

  Entgelt aus Beschäftigung während der Elternzeit mit einem zvE bis max. 500 Euro monatlich (bei einem Kind, für das Anspruch auf Elternzeit besteht)

  VM 40 

  Fehlzeit (keine Aufwendungen während der Pflichtversicherung)

  VM 41 

  Bezug einer befristeten Rente 

  VM 47 

  Wegfall der Beitragsmonate aufgrund Wegfalls des Entgeltes für diesen Versicherungsabschnitt 

  VM 48 

  Nach-/Rückzahlung ohne Auswirkung auf Beitrags-/Umlagemonate

  VM 49 

  Beitragsmonat ohne Entgelt aufgrund späteren Zuflusses

• Steuermerkmale im Überblick

  Steuermerkmal 01

  Für Beitragszahlungen im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG beträgt der Höchstbeitrag 8 Prozent der BBG (entspricht einem Beitrag von 7.728 Euro in 2025).
  Wichtig: Die Sozialversicherungsfreiheit der Beiträge bleibt auf 4 Prozent der BBG begrenzt (3.864 Euro in 2025).

  Steuermerkmal 02

  Dieses Steuer­merkmal ist grundsätzlich weiterhin anwendbar, wenn bei dem betreffenden Beschäftigten vor 2018 mindestens einmal ein Beitrag rechtmäßig nach § 40b EStG a. F. pauschal besteuert wurde. Die Pauschal­versteuerung gilt für einen Beitrag bis zu 1.752 Euro. 

  Auf Unter­scheidung zwischen Alt- und Neuzusage wird seit 2018 grundsätzlich verzichtet. Die Pauschal­besteuerung nach § 40b EStG a. F. ist jedoch weiterhin möglich, wenn bei dem betreffenden Beschäftigten vor 2018 mindestens einmal ein Beitrag für die betriebliche Altersversorgung rechtmäßig nach § 40b EStG a. F. pauschal besteuert wurde, auch wenn dies in einem anderen Vertrag oder einem anderen Arbeits­verhältnis der Fall war.
  
  Bereits genutzte Frei­beträge – gleichgültig ob steuerfrei oder pauschal versteuert – werden auf den steuerfreien Höchst­beitrag von 8 Prozent der BBG angerechnet. Somit können seit 2018 Beiträge des Arbeitgebers im Kapital­deckungs­verfahren zuerst nach § 40b pauschal besteuert werden und darüber hinausgehende Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG maximal in Höhe der Differenz zwischen 8 Prozent der BBG und 1.752 Euro (Höchstbetrag Pauschal­besteuerung) steuerfrei bleiben. 

  Steuermerkmal 03

  Beitrags­zahlungen, die über den Höchst­betrag (8 Prozent der BBG) hinausgehen, sind individuell zu versteuern.

  Steuermerkmal 05

  Dieses Steuermerkmal gilt für Beiträge, die im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung nach § 40 a Abs. 2 EStG pauschal versteuert werden (“Minijob”).

  Steuermerkmal 06

  Gemäß § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 S.2 b) EStG gilt dieses Steuermerkmal nur in Verbindung mit Versicherungsmerkmal 18 (Sonderzahlung).

  Steuermerkmal 07 (Förderung nach § 100 EStG - bAV-Förderbetrag)

  Seit dem 01. Januar 2018 können Arbeitgeber die Förderung nach § 100 EStG erhalten. Voraussetzung ist, dass das monatliche steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers 2.575 Euro (30.900 Euro im Jahr) nicht übersteigt und es sich um ein 1. Dienstverhältnis handelt.
  
  Eventuelle Eigenbeteiligungen des Arbeitnehmers sind nicht förderfähig. Der geförderte Arbeitgeberbeitrag ist steuerfrei nach § 100 Abs. 6 EStG und hat Vorrang gegenüber der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG. Die Einzelheiten sind im Schreiben vom Bundesministerium für Finanzen vom 12. August 2021 erläutert. 

  Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) hat mit dem Schreiben vom 18.03.2022  sein älteres Schreiben vom 12.08.2021 zur steuerlichen Förderung der betrieblichen Altersversorgung aktualisiert.